增值税留抵退税为制造业“提气”！相关知识点快拿小本记下来
发布(bu)时间：2019-10-17 14:33 浏览(lan)次数：585306次
增(zeng)值税期末留抵退税政策是今年(nian)深化增(zeng)值税改革的(de)一项重要政策。根据《》（财(cai)政(zheng)部(bu) 税(shui)务总局 海关总署公告(gao)2019年(nian)第(di)39号，以下简(jian)称“39号公告(gao)”）规定，从(cong)2019年(nian)4月1日起，我国开始(shi)全面试行增值税(shui)期末留抵税(shui)额退税(shui)制度。9月4日，财(cai)政(zheng)部(bu)、税(shui)务总局又发布了《》（财政部 税务总局公告2019年第84号，以下简称“84号公告”），增大了部分先进制造业的退税金额，对于符合条件的增量留抵退税额允许在计算时全额退还，增值税留抵退税优惠政策进一步放宽。
那么，啥是增量留抵税额？符合条件(jian)的(de)纳(na)税人(ren)如何申(shen)请留抵退(tui)税？今天小编就给大家普及(ji)一下相关知识。
01
啥是增量留抵税额
增量(liang)留抵(di)税额是指与(yu)2019年3月底相比新增加的期末留抵(di)税额。
02
申请留抵退税的条件
39号公告和(he)84号公告分别明确了(le)一(yi)般规(gui)定和(he)特殊规(gui)定下，纳税人申请留(liu)抵退税的相关条件，我们用一(yi)张表让大家看明白↓
03
如何计算退税额
1、适用于(yu)部分先进制造业纳税人
允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例
2、除部分先进制(zhi)造业(ye)以外(wai)的(de)所有(you)行业(ye)纳税人
允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%
在上述计(ji)算(suan)公式中，进项构成比(bi)例是啥意思呢？提醒大家：进项构成比(bi)例，为2019年4月至申请退税(shui)前(qian)一税(shui)款(kuan)所(suo)属期(qi)内已抵扣(kou)(kou)的增值(zhi)(zhi)税(shui)专(zhuan)(zhuan)用发票(piao)（含税(shui)控机(ji)动车销(xiao)售统一发票(piao)）、海关进口增值(zhi)(zhi)税(shui)专(zhuan)(zhuan)用缴(jiao)款(kuan)书(shu)、解缴(jiao)税(shui)款(kuan)完(wan)税(shui)凭证注明的增值(zhi)(zhi)税(shui)额占同(tong)期(qi)全部已抵扣(kou)(kou)进项税(shui)额的比(bi)重。计(ji)算(suan)时，需要将上述发票(piao)汇总(zong)后(hou)计(ji)算(suan)所(suo)占的比(bi)重。
04
如何申请办理
纳税人申请办理留抵退税，应于符合留抵退税条件的次月起，在增值税纳税申报期内，完成本期增值税纳税申报后，通过电子税务局或办税服务厅提交《退（抵）税申请表》。
05
申报表怎么填
纳(na)(na)税(shui)(shui)人(ren)应在收到税(shui)(shui)务机关准(zhun)予留(liu)抵(di)(di)退税(shui)(shui)的《税(shui)(shui)务事(shi)项通知书》当期(qi)，以税(shui)(shui)务机关核准(zhun)的允许退还(hai)的增(zeng)量留(liu)抵(di)(di)税(shui)(shui)额冲减(jian)期(qi)末留(liu)抵(di)(di)税(shui)(shui)额，并在办理增(zeng)值税(shui)(shui)纳(na)(na)税(shui)(shui)申报(bao)时，相应填写(xie)《增(zeng)值税(shui)(shui)纳(na)(na)税(shui)(shui)申报(bao)表附列资料(liao)（二）（本期(qi)进(jin)项税(shui)(shui)额明细）》第(di)22栏(lan)“上期(qi)留(liu)抵(di)(di)税(shui)(shui)额退税(shui)(shui)”。
两点提示
1、留抵税额是个时点数，会随着增值税一般纳税人每一期的申报情况发生变化，因而提交留抵退税申请必须在申报期完成，以免对退税数额计算和后续核算产生影响。
2、增值税一般纳税人取得退还的留抵税额后，应相应调减当期留抵税额，并在申报表和会计核算中予以反映。
来源(yuan)：国家税务(wu)总(zong)局(ju)
